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Einleitung Steuerpflichtige, die ein gewerbliches Einzelunternehmen betreiben oder Mitunternehmer einer gewerblichen Personengesellschaft sind, können sich die betriebliche Gewerbesteuerschuld gemäß § 35 EstG teilweise oder vollständig auf die eigene Einkommensteuerschuld anrechnen lassen. Anrechnung bei Einzelunternehmer Die betriebliche Gewerbesteuerschuld ist auf die anteilige Einkommensteuerschuld anzurechnen; dabei ist höchstens ein Gewerbesteuer-Hebesatz von 400 % zugrunde zu legen […]
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Rechtslage bis Veranlagungsjahr 2022 (BMF-Schreiben vom 31.10.1983, BStBl I S. 470, IV B 6 – S 2293 – 50/83) Begünstigter Personenkreis Zum begünstigten Personenkreis gehören Arbeitnehmer, die für einen inländischen Arbeitgeber in einem ausländischen Staat tätig werden, der kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland abgeschlossen hat. Dies gilt nicht für Arbeitnehmer, die Arbeitslohn aus einer inländischen […]
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Einleitung Die Ehrenamtspauschale ist ein einkommensteuerlicher Freibetrag von bis zu 840,- € pro Kalenderjahr, der durch § 3 Nr. 26a EstG gewährt wird. Die Inanspruchnahme dieses Freibetrags darf nicht zur Entstehung negativer Einkünfte führen. Betragen die Einnahmen z.B. nur 500,- € pro Kalenderjahr, beträgt die Ehrenamtspauschale auch nur 500,- € pro Kalenderjahr. Voraussetzungen für […]
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Definition Unter einer Geschäftsveräußerung im Ganzen gemäß § 1 Absatz 1a UStG versteht man, dass ein Verkäufer einem Käufer gegen Entgelt die vom Käufer beabsichtigte Fortführung der unternehmerischen Tätigkeit des Verkäufers ermöglicht (UStAE 1.5 Absatz 1 Satz 2). Auch die unentgeltliche Übertragung oder die Einbringung eines Betriebs in eine Gesellschaft wird als Geschäftsveräußerung im Ganzen […]
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Einleitung Unter „Prop Trading“ wird umgangssprachlich verstanden, einer Investmentbank durch Führung eines Demo-Wertpapierdepots fortlaufende Kauf- oder Verkauf-Signale zu geben und dafür eine Erfolgsprovision zu erhalten. „Prop Trader“ werden üblicherweise als Einzelunternehmer tätig. Die beauftragenden Investmentbanken sind üblicherweise im Ausland und nicht in Deutschland ansässig. Einkommensteuer Da kein unmittelbarer Zugriff auf fremdes Vermögen vorliegt, liegt […]
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Einleitung Damit die Bilanzierung von aktiven und passiven Rechnungsabgrenzungsposten erforderlich sein kann, muss der Gewinn des betroffenen Unternehmens durch Betriebsvermögensvergleich ermittelt werden. Damit ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten entsteht, muss von dem Unternehmen eine Zahlung für eine Leistung in einem anderen Geschäftsjahr geleistet werden. Damit ein passiver Rechnungsabgrenzungsposten entsteht, muss von dem Unternehmen eine Zahlung für eine […]
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Die Abgabefrist für Jahressteuererklärungen mit Pflichtveranlagung für nicht beratende Steuerpflichtige endet für den Besteuerungszeitraum 2020 am 1. bzw. 2. November 2021, für den Besteuerungszeitraum 2021 am 31. Oktober bzw. 1. November 2022, für den Besteuerungszeitraum 2022 am 2. Oktober 2023, für den Besteuerungszeitraum 2023 am 2. September 2024 und für den Besteuerungszeitraum 2024 am 31. […]
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Einleitung Betreibt ein Steuerpflichtiger ein Einzelunternehmer und eine Kapitalgesellschaft mit ähnlichem oder gleichem Unternehmensgegenstand, kann er sich dem Wunsch der Finanzverwaltung ausgesetzt sehen, eine umsatzsteuerliche Organschaft (§ 2 Absatz 2 Nr. 2 UStG) zwischen beiden Unternehmen festzustellen. Dies ist insbesondere dann problematisch, wenn der Steuerpflichtige geplant hat, durch die Gründung einer Kapitalgesellschaft als Zweitunternehmen die […]
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Einleitung Die haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft, auch bekannt als UG (haftungsbeschränkt), ist eine deutsche Sonderform der Gesellschaft mit beschränkter Haftung (§ 5a GmbHG). Sie wurde im Jahr 2008 als Alternative zur britischen Limited eingeführt und soll insbesondere Gründern mit geringem Startkapital die Möglichkeit bieten, eine eigene Kapitalgesellschaft mit Haftung auf das Betriebsvermögen zu gründen. Eigenkapitalanforderungen an […]
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Die Tätigkeiten eines Steuerberaters Der Steuerberater wird typischerweise für Mandanten steuerberatend tätig, erstellt für diese Finanz- und Lohnbuchhaltungen sowie Steuererklärungen und -anmeldungen, prüft Steuerbescheide und vertritt diese gegenüber den Finanzbehörden sowie den Finanzgerichten. Ferner wird er für seine Mandanten wirtschaftsberatend tätig. Außerhalb des Abgabenrechts darf der Steuerberater nicht rechtsberatend tätig werden, sofern keine Nebenleistung zu […]